当企业资金紧张的时候，除了跟银行借款，企业之间拆借，还有一种可能就是会向个人借款来度过短暂的资金短缺。

我们来看个比较特殊的案例——上市公司向民间个人借款后收到监管局监管措施的警示决定书。

小编今天把企业向个人借款比较常规的问题归纳总结了，比如账务处理、开票问题，以及可能涉及的税务风险……

签订借款合同

首先，作为企业向个人借款时，一定要签订借款合同。

为什么呢？

1、明确债权债务关系，避免后期不必要的争执和麻烦

2、未来企业向个人还款时，应对金融管制；企业向个人转款，如果没有正当理由，总金额是有限制的。向银行出具借款合同，到时候才能正常向个人转款。

3、需要个人到税务代开借款利息发票时，税务机关也需要看借款合同。

企业向个人借款时的账务处理

1、账务处理常见分录

个人把资金借给了企业，对企业来说需确认为债务。企业在进行会计账务处理时，不能计入“短期借款”或者“长期借款”科目，“短期借款”和“长期借款”主要核算企业向金融机构借款。

企业向个人借款，只能通过“其他应付款”科目进行核算。

【举例】

假设公司向法人的朋友老王借款100万元，并签订了借款合同，一年期，约定年利率12%

则账务处理如下：

借：银行存款 100万

贷：其他应付款——个人借款—老王 100万

还款时：

借：其他应付款——个人借款—老王 100万

财务费用——借款利息 12万

贷：银行存款 112万

2、开票扣除

我们注意到企业向老王偿还借款时，同时还支付了利息。

（1）那么问题来了，个人本身是不能根据利息收入来开票，如果没有发票，则在税法上不会认可此费用在税前扣除。

因此企业在年度纳税申报时，需要将此利息费用做纳税调整。

（2）如果想要取得利息发票，只能申请税务代开。此时，需要携带借款合同等资料，并且税务代开的发票名目多为“资金使用费”。

注意：税务代开的是增值税普通发票，税率3%，税额需由个人先行缴纳。此外，个人取得的利息收益，需要企业代扣代缴个税，个税税率20%。

上述例子股东老王的缴税情况如下：

增值税：120,000÷（1+3%）×3%＝3,495.15

附加税：3,495.15×12%＝419.42

个人所得税：

（120,000－3,495.15-419.42）×20%＝23,217.09

三项税合计能占到利息总额22.61%

3、企业承担个人税费的账务处理

一般情况下，个人往往会要求企业承担开票税费。

如果由企业承担税费，那只能将承担的税费部分计入营业外支出科目，且不得在所得税前扣除。（在汇算清缴时需要做纳税调增）

此时，分录如下：

借：营业外支出——代缴增值税 3495.15

营业外支出——代缴附加税 419.42

营业外支出——代缴个税 23217.09

贷：现金 27,131.66

注意：

对于企业来说，取得资金使用费发票时，利息费用是否就能税前全额扣除呢？

不一定。

还要比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构同期的贷款利率水平。在金融机构贷款利息水平之内，允许所得税前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做纳税调整。

企业向个人借款的涉税风险

1、当个人有偿借款给公司时

（1）增值税

个人有偿借款给公司，取得利息，属于金融服务下的贷款服务计算增值税的，个人比照小规模纳税人3%征收率（现在减按1%），小规模纳税人减按1%征收率的政策，执行期限截止到2021年12月31日。

（2）个人所得税

自然人按照“股息、利息、红利所得”税率20%征收个人所得税

（具体的计算可参考上文的老王借款给企业）

2、个人无偿借款给公司时

（1）增值税

（2）个人所得税

对于个人取得的“利息所得”，全额征收20%的个税。

正常情况下个人不会无偿借款给企业，但如果是公司的股东，那么无偿借款给企业，没有收取利息确实比较常见的。

个人股东无偿借款给其关联企业使用，存在被主管税务机关按照市场借款利率调整增加应纳税所得额、补缴个人所得税的风险

企业向个人支付的利息是否能抵税

企业在生产经营过程中发生的资金借贷行为很常见。

企业借款对象一般有金融机构、非金融机构以及个人等。在以上借款对象当中，企业向个人借款比金融机构、非金融机构更为灵活方便，也是中小型企业较为常见的融资方式。

因此，个人将资金贷与他人使用而取得的利息收入属于增值税应税收入。那么是否需要发票就根据下面情形做判断：

1、个人有办理税务登记的，比如有成立个体户或个人独资企业的，应开具增值税发票给企业作为税前扣除凭证。

2、个人未办理税务登记的，可以到税务机关申请代开发票。

来源：每日会计实操